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税务筹划有哪些特点

2021-06-02

商业策划具有合法性、策划性、目的性、风险性和专业性等特点。

合法性

合法性是指税收筹划只能在税法允许的范围内进行。有两层意思:一是遵守税法。二是不违反税法。合法性是税收筹划的前提。在替代税制较多的情况下,纳税人可以利用自己的税法知识和实践技能,做出纳税选择,从而减轻税负。税收法律法规是偷税漏税,应该坚决反对和制止。

规划

规划是指在纳税前对经济事项进行规划、设计和安排,以减轻税收负担。在经济活动中,纳税义务通常滞后。流转税仅在商业交易发生后缴纳;所得税仅在收入实现或分配后缴纳;财产税仅在获得财产后缴纳。这客观上提供了提前进行税收筹划的可能性。此外,经营、投资和财务管理活动多种多样,税收法规也有针对性。纳税人的性质和征税对象不同,税收待遇往往也不同,这为纳税人提供了选择较低税负的机会。如果经营活动已经发生并且应纳税额已经确定,则逃税或拖欠税款不能视为税收筹划。

目的性

税收筹划的直接目的是减轻税收负担。有两层意思:一是选择低税负。低税负意味着低税收成本,低税收成本意味着高资金回收率;二是延迟纳税时间(不是指在税法规定的期限内不纳税的行为),以获得货币的时间价值。通过一定的技巧,在资金的使用上实现提早收款、延迟付款。这将意味着企业可以获得“无息贷款”,以避免高边际税率或减少利息支出。

风险

税收筹划的目的是获得税收,但在实践中往往达不到预期的效果,这与税收筹划的成本和风险有关。

税收筹划成本是指因采用税收筹划方案而增加的成本,包括显性成本和隐性成本,如聘用专业人员的成本,以及采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案而产生的机会成本。此外,由于对税收政策的理解不准确或操作不当,在不知情的情况下采取增税减负的方案,或者违法被税务机关处罚,税收筹划的结果可能会偏离预期效果。

专业

专业化不仅意味着税收筹划需要由财会专业人士来进行,还意味着面对社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模不断扩大以及各领域税收制度日益复杂化。国家,仅靠纳税人进行税收筹划是不够的。因此,作为第三产业的税务代理和税务咨询应运而生,并朝着专业化方向发展。


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